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交易性金融资产的核算
（一）账户设置
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应当设置“交易性金融资产”，“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收到现金股利或利息、处置等业务。
“交易性金融资产”科目核算企业交易性金融资产的公允价值，其借方登记交易性金融资产的取得成本、资本负债表日其公允价值高于账面价值的差额等，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“公允价值变动损益”属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面价值的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面价值的差额；期末转入“本年利润”后无余额。
“投资收益”科目核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入“本年利润”后无余额。
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