初级职称经济法辅导：流转税法律制度（17）
【例题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是( )。(2001年)
A、甲公司
B、乙公司
C、丙公司
D、甲公司和丙公司
答案：A
解析：根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。
(2)受托方代收代缴消费税的计算：
受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类消费品的售价计算纳税;没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为(重点掌握内容)：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率
解释1：公式中：材料成本为委托方提供加工材料的实际成本;加工费为受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税。
解释2：受托方为扣缴义务人，委托方为纳税人。
【例题】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年)
A、50000 B、60000
C、70000 D、63333.331
答案：C
解析：组成计税价格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。
4、进口的应税消费品组价(重点掌握)
进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税) ÷(1-消费税比例税率)
【例题】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年)
A、76
B、87
C、123
D、160
答案：D
解析：进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160万元。
时间：2010-05-07 责任编辑：wuchengyu
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